RESUME Chapter 8 Financial Reporting and Management Reporting Systems, JAMES HALL

Chapter 8
 Financial Reporting  and Management Reporting

Systems

Penggunaan Coding pada SIA

• Ringkas mewakili sejumlah besar informasi kompleks yang seharusnya dapat diatur

• Menyediakan sarana akuntabilitas atas kelengkapan transaksi yang diproses

• Mengidentifikasi transaksi dan rekening yang unik dalam file

• Mendukung fungsi audit dengan menyediakan audit trail yang efektif

Kode berurutan

• Mewakili item berurutan

• Digunakan untuk prenumber dokumen sumber

• Melacak setiap transaksi diproses

• Mengidentifikasi out-of-urutan dokumen

• Kekurangan:

- Informasi sewenang-wenang

- Keras untuk membuat perubahan dan sisipan

Blok Kode

• Mewakili seluruh kelas dengan menetapkan masing-masing kelas rentang tertentu dalam skema coding

• Digunakan untuk bagan akun

- Dasar dari buku besar

• Memungkinkan untuk mudah penyisipan kode baru dalam blok

- Tidak perlu menata kembali struktur coding

•     Kerugian:

- Informasi sewenang-wenang

• Digunakan untuk banyak tujuan yang sama seperti kode numerik

• Dapat diberikan secara berurutan atau digunakan dalam blok dan kelompok teknik coding

• Bisa digunakan untuk mewakili sejumlah besar item

- Can mewakili hingga 26 variasi per bidang

•     Kerugian:

- Informasi sewenang-wenang

** FUNGSI IS dari GLS ***

Sebuah sistem buku besar harus dapat:

1.       mengumpulkan data transaksi dengan cepat dan akurat.

2.       mengklasifikasikan / kode data dan rekening.

3.       memvalidasi transaksi yang dikumpulkan / mempertahankan pengendalian akuntansi (misalnya debet = kredit).

4.       data transaksi proses

- posting transaksi ke rekening yang tepat

- memperbarui rekening buku besar dan file transaksi

 -penyesuaian catatan ke rekening

5.       data transaksi toko.

6.       menghasilkan laporan keuangan tepat waktu.

*** Hubungan GLS dengan subsistem informasi yang lain ***

*** Database GLS ***

1.       Buku besar master file - FRS pokok file berdasarkan bagan akun

2.       File sejarah buku besar -  digunakan untuk mendukungan keuangan komparatif

3.       Jurnal berkas voucher -  semua voucher jurnal periode berjalan

4.       Jurnal berkas sejarah voucher - voucher jurnal periode masa lalu untuk audit trail

5.       File pusat pertanggungjawaban - data keuangan oleh pusat tanggung jawab MRS

6.       Anggaran master file -  anggaran data dengan pusat-pusat tanggung jawab MRS

   

  *** Proses Pelaporan Keuangan ***

dØ  Laporan GLS

1.       Analisis buku besar umum :

-          daftar transaksi

-          alokasi biaya untuk pusat biaya

-          perbandingan saldo rekening dari periode sebelumnya

-          saldo sidang

2.       Laporan keuangan:

-          neraca keuangan

-          laporan laba rugi

-          laporan arus kas

3.       Manajerial laporan:

-          analisis penjualan

-          analisis kas

-          analisis piutang

4.       Bagan akun: kode daftar rekening

*** Resiko ptensial dari GL/FRS***

-          Jurnal tidak siap

-          Jurnal yang belum dikirim

-          Debit tidak sama dengan kredit

-          Subsider  tidak sama dengan akun kontrol G/L

-          Akses yang tidak pantas ke G / L

-          Miskin audit trail

-          Data hilang atau rusak

-          Saldo rekening yang salah karena voucher jurnal yang tidak sah atau tidak benar

Ø  Isu Pengendalian GL/FRS

·         Kontrol akses:

-          Akses tidak sah ke G / L dapat mengakibatkan kesalahan, penipuan, dan kekeliruan dalam laporan keuangan.

-          Sarbanes-Oxley membutuhkan kontrol yang membatasi akses database untuk individu hanya berwenang.

·         Catatan akuntansi - dokumen sumber jejak dari awal atas laporan keuangan dan sebaliknya

·         verifikasi independen

-          G / L dept. mendamaikan voucher jurnal dan ringkasan.

·         Dua laporan operasional penting yang digunakan:

-          daftar voucher jurnal - rincian setiap voucher jurnal diposting ke G / L

-          umum laporan perubahan buku besar - efek voucher jurnal posting di akun G/L

*** Real-Time GL/FRS ***

***Peran Voucher Jurnal ***

·         Sistem GL Batch

-          Aplikasi pengolahan transaksi meringkas dan transaksi capture di voucher jurnal mana mereka ditahan, review, dan kemudian diposting ke GL tersebut.

-          Voucher jurnal adalah kewenangan dan sumber posting GL.

·         Sistem GL Real-Time

-          Setiap transaksi diposting langsung ke buku besar dan voucher jurnal dibuat bersamaan.

-          Voucher jurnal dalam sistem ini tidak mengizinkan entri GL. Sebaliknya, ia menyediakan sebuah posting referensi dan audit trail, menghubungkan akun Ringkasan GL transaksi.

*** Laporan HTML ***

·         Banyak perusahaan memposting laporan keuangan di situs Web mereka menggunakan HTML

-          Hyper Text Markup Language

·         Laporan HTML tidak dapat dengan mudah diproses melalui otomatisasi TI.

·         Solusinya adalah XBRL

-          Sebuah turunan dari XML

*** XML: eXtensible Markup Language ***

·         XML adalah meta-bahasa untuk menggambarkan bahasa markup.

·         Extensible berarti bahwa setiap bahasa markup dapat dibuat dengan menggunakan XML.

-          termasuk penciptaan bahasa markup mampu menyimpan data dalam bentuk relasional, di mana tag (format perintah) dipetakan ke nilai data

-          dapat digunakan untuk memodelkan struktur data database internal organisasi

Ø  XBRL: eXtensible Business Reporting Language

·         XBRL adalah bahasa berbasis XML untuk standardisasi metode untuk mempersiapkan, penerbitan, dan bertukar informasi keuangan, misalnya, laporan keuangan.

·       Taksonomi XBRL skema klasifikasi.

·       keuntungan:

-        Menawarkan bisnis diperluas informasi keuangan untuk semua pihak yang berkepentingan hampir seketika.

-       Perusahaan yang menggunakan teknologi database XBRL dapat lebih mempercepat proses pelaporan.

-        Konsumen mengimpor dokumen XBRL ke database internal dan alat analisis untuk sangat memudahkan proses pengambilan keputusan mereka.

Ø  Implikasi akuntansi

·         Audit implikasi untuk XBRL

-        Penciptaan taksonomi: hasil taksonomi yang salah dalam pemetaan valid yang dapat menyebabkan keliru bahan data keuangan

-         Validasi dokumen misalnya: memastikan bahwa taksonomi yang tepat dan tag telah diterapkan

-         Mengaudit lingkup dan jangka waktu: dampak pada tanggung jawab auditor sebagai konsekuensi dari distribusi real-time dari laporan keuangan

Ø  XBRL Reporting: Current State

·         Mungkin menjadi sarana utama untuk menyampaikan laporan bisnis untuk investor dan regulator

·         Sudah diperlukan untuk

-          US laporan panggilan perbankan (FDIC)

-          Komite Pengawas Perbankan Eropa

-          HMRC Inggris (setara dengan IRS)

-          Penyebaran SEC diluncurkan pada 2010 secara bertahap, dengan pelapor terbesar terjadi pertama.

Ø  Pengendalian GL/FRS

·         Potensi risiko ke FRS termasuk

1.       Cacat audit trail

2.       Akses tidak sah ke buku besar

3.       Rekening GL yang tidak seimbang dengan akun subsider

4.       Saldo rekening GL tidak benar karena voucher jurnal yang tidak sah / tidak benar

·         Risiko ini dapat mengakibatkan laporan keuangan salah saji

Ø  Isu Pengendalian COSO

·         Otorisasi transaksi

-          Sistem voucher jurnal

·         Pemisahan tugas

-          Akses ke rekening GL tidak harus dikombinasikan dengan tanggung jawab pencatatan untuk jurnal khusus atau buku besar pembantu, persiapan voucher jurnal atau tahanan aset fisik

·         Kontrol akses

-          SOX diperlukan kontrol untuk membatasi akses hanya ke individu yang berwenang

·         Rekaman akuntansi

-          Jejak audit ini penting untuk pencegahan dan koreksi kesalahan

·         Verifikasi independen

-          Daftar voucher jurnal

-          Laporan perubahan buku besar

Ø  Isu Pengendalian COSO: IT

Kontrol Aplikasi IT

·         Kontrol Input / Proses / Output melayani tujuan yang sama dalam GLS seperti dalam aplikasi pemrosesan transaksi

·         Otomatis posting langsung ke GL layak mendapat perhatian khusus karena ini rekonsiliasi manusia memotong dan jurnal voucher ulasan.

-          Risiko kesalahan logika aplikasi sistematis.

-          Integritas aplikasi harus dipastikan melalui sistem yang efektif perubahan pembangunan / program.

Ø  Sistem pelporan manajemen

·         Menghasilkan informasi keuangan dan non keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen untuk rencana, mengevaluasi, kontrol

·         Biasanya dilihat sebagai pelaporan diskresioner

·         Bisa membantah bahwa Sarbanes-Oxley membutuhkan MRS

-          MRS menyediakan sarana formal untuk memantau pengendalian internal

Ø  faktor yang mempengaruhi  desain MRS

·         prinsip manajemen

·         Fungsi manajemen, tingkat, dan jenis keputusan

·         struktur masalah

·         Jenis laporan manajemen

·         akuntansi pertanggungjawaban

·         pertimbangan perilaku

Ø  Prinsip manajemen

·         Formalisasi tugas:

-          struktur perusahaan sekitar tugas yang dilakukan daripada skill unique individu

-          memungkinkan spesifikasi informasi yang dibutuhkan untuk mendukung tugas-tugas

·         Tanggung jawab dan wewenang:

-          tanggung jawab - kewajiban untuk mencapai hasil yang diinginkan

-          otoritas - kekuasaan untuk membuat keputusan dalam batas-batas tanggung jawab

-          didelegasikan oleh manajer kepada bawahan

-          mendefinisikan saluran pelaporan vertikal melalui mana informasi mengalir

·         Rentang kendali:

-          jumlah bawahan langsung di bawah kendali manajer

-          laporan rinci untuk manajer dengan rentang kendali yang sempit

-          Informasi dirangkum untuk manajer dengan rentang yang luas dari pengendalian

·         Manajemen dengan pengecualian:

-          Manajer harus membatasi perhatian mereka ke daerah-daerah potensi masalah.

-          Laporan harus fokus pada perubahan faktor kunci yang gejala dari masalah potensial.

Ø  Fungsi Manajemen, Level, dan Tipe Keputusan

·         Keputusan perencanaan strategis:

-          tujuan dan sasaran perusahaan

-          Ruang lingkup kegiatan usaha

-          struktur organisasi

-          filosofi manajemen

-          jangka panjang, dengan ruang lingkup yang luas dan dampak

-          non-berulang, dengan tingkat ketidakpastian yang tinggi

-          membutuhkan informasi yang sangat diringkas

-          membutuhkan sumber informasi eksternal & internal

·         Keputusan perencanaan taktis:

-          bawahan keputusan strategis

-          jangka pendek

-          tujuan khusus

-          kambuh sering

-          hasil cukup yakin

-          dampak terbatas pada perusahaan

·         Keputusan kontrol manajemen:

-          menggunakan sumber daya yang produktif mungkin dalam semua bidang fungsional

-          mengevaluasi kinerja bawahan terhadap standar

·         Mengukur kinerja sulit karena keputusan suara dengan keuntungan jangka panjang dapat berdampak negatif jangka pendek bawah jangka line.

·         Keputusan pengendalian operasional:

-          berurusan dengan tugas-tugas rutin

-          Fokus sempit, tergantung pada rincian

-          sangat terstruktur

-          jangka waktu yang singkat

·         Tiga elemen dasar atau langkah-langkah:

-          menetapkan standar dicapai

-          mengevaluasi kinerja

-          mengambil tindakan korektif

Ø  Struktur masalah

·         Mencerminkan dan mempengaruhi seberapa baik para pengambil keputusan memahami dan memecahkan masalah

·         Elemen struktur masalah:

-          data

-          prosedur

-          tujuan

Ø  Laporan manajemen

·         Tujuan laporan - laporan harus memiliki nilai atau informasi konten

·         Mereka harus

-          mengurangi tingkat ketidakpastian yang berhubungan dengan masalah yang dihadapi pengambil keputusan

-          mempengaruhi perilaku pengambil keputusan dengan cara yang positif

Ø  Atribut laporan

·         Relevansi - berguna untuk pengambilan keputusan

·         Summarization - tingkat yang sesuai detail

·         Orientasi pengecualian - mengidentifikasi risiko

·         Akurasi - bebas dari kesalahan bahan

·         Kelengkapan - informasi penting

·         Ketepatan waktu - waktu untuk keputusan

·         Keringkasan - format dimengerti

Ø  Tipe laporan manajemen

·         Laporan diprogram:

-          laporan terjadwal - diproduksi pada selang waktu tertentu, misalnya, mingguan

-          laporan on-demand - dipicu oleh peristiwa, misalnya, tingkat persediaan turun ke tingkat tertentu

·         Laporan ad hoc:

-          dirancang dan dibuat  sebagai dibutuhkan

-          situasi timbul yang membutuhkan informasi baru

Ø  Pertanggung jawaban akuntansi

·         Menyiratkan bahwa setiap peristiwa ekonomi yang mempengaruhi organisasi adalah tanggung jawab dan dapat ditelusuri ke manajer individu

·         Menggabungkan prinsip dasar bahwa manajer tanggung jawab-daerah bertanggung jawab untuk item yang mereka kontrol

Ø  Tujuan Keuangan: Anggaran

·         Penganggaran membantu manajemen mencapai tujuan keuangan dengan menetapkan tujuan yang terukur untuk setiap segmen organisasi.

·         Informasi anggaran mengalir ke bawah dan menjadi semakin rinci pada setiap tingkat yang lebih rendah.

·         Informasi kinerja mengalir ke atas laporan tanggung jawab.

Ø  Pusat pertanggungjawaban

·         Pusat biaya - bertanggung jawab untuk menjaga biaya dalam batas anggaran

·         Profit center - bertanggung jawab untuk kedua pengendalian biaya dan pendapatan generasi

·         Pusat investasi - memiliki wewenang untuk membuat berbagai keputusan yang mempengaruhi biaya, pendapatan, dan investasi dalam aset

Ø  Behavioral Considerations:

Keselarasan tujuan

·         MRS dan skema kompensasi membantu untuk tepat menetapkan wewenang dan tanggung jawab.

·         Jika langkah-langkah kompensasi tidak dirancang dengan hati-hati, manajer mungkin terlibat dalam tindakan tidak optimal bagi organisasi.

-          Short-term v. long-term measures

·          Terjadi ketika manajer menerima informasi lebih dari yang mereka dapat mengasimilasi.

·         Dapat menyebabkan manajer untuk mengabaikan informasi formal dan informal yang mengandalkan-mungkin lebih rendah-isyarat ketika membuat keputusan.

Ø  Behavioral Considerations:

Pengukuran kinerja

·         Ukuran kinerja yang tepat

-          Merangsang perilaku konsisten dengan tujuan perusahaan.

-          Manajer mempertimbangkan semua aspek yang relevan, bukan hanya satu.

·         Contoh tindakan yang tidak pantas:

-          varians harga - dapat mempengaruhi kualitas barang yang dibeli

-          Kuota - dapat mempengaruhi kontrol kualitas, efisiensi pemakaian bahan, hubungan kerja, pemeliharaan tanaman

-          Tindakan keuntungan - dapat mempengaruhi investasi pabrik, pelatihan karyawan, tingkat cadangan persediaan, kepuasan pelanggan